Análisis de la Estructura Tributaria del Perú

Para un mejor entendimiento de la estructura tributaria del país, es necesario definir que se considera un tributo. Según el estado peruano  existen tres tipos de tributos los cuales son: Los impuestos, tasas y contribuciones. Los impuestos  se caracterizan por qué no originan una contraprestación  directa en favor del contribuyente por parte del estado[1]. Las contribuciones se caracterizan por  que estas están destinadas a financiar obras públicas o actividades estatales[2]. Las tasas se caracterizan por generar contraprestaciones a favor del contribuyente por parte del estado[3].  Este análisis considera que cualquier exacción coactiva (tenga o no contraprestación) por parte del  cualquier dependencia del estado (gobierno central o gobiernos locales) que disminuya el patrimonio y/o la renta de un sujeto económico (individuo u empresa) debe ser considerado un impuesto.

El gobierno de la  Republica del Perú,  como todo estado capta ingresos fiscales a través de los impuestos que impone como gobierno central, tanto a individuos como a empresas privadas. Según el Banco Central de Reserva  del Perú (BCRP), el año 2012 el estado logro recaudar mediante la Superintendencia  Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)  84,079 millones de nuevos soles en todo el país.

Gráfico 1

Fuente: BCRP 2013

Elaboración: Propia

El Gráfico 1, muestra la evolución de de la recaudación nacional si bien la serie evidencia un comportamiento creciente  y los valores parecen ser relativamente grandes, según las estimaciones del BCRP esta podrían llegar a ser el 16%[4] del PBI.

Pero no solo el nivel de recaudación es importante, sino la estructura tributaria es la que debería cobrar una mayor importancia para el análisis. La mayor parte de los ingresos tributarios totales que percibe el gobierno central provienen de los impuestos, su participación aproximada durante el año 2012 es de 88%, las contribuciones sociales (Essalud, ONP, Asistencia previsional) representan 11% y el 2% restante corresponde a ingresos no tributarios, que casi en su totalidad son captados del sector minero (regalías y gravámenes especiales)

Gráfico 2

Fuente: SUNAT

Elaboración: Propia

Los impuestos pueden ser divididos en dos tipos, los impuestos directos y los indirectos. Los impuestos directos gravan directamente la riqueza de los individuos, mientras que los impuestos indirectos gravan al consumo, recayendo en el costo de algún bien o servicio.

Dentro de los impuestos directos se encuentra el Impuesto a la Renta (IR) en todas sus categorías. Por otra parte,  en los impuestos indirectos encontramos el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto  Selectivo al Consumo (ISC) y otros impuestos al consumo. El IGV como su nombre lo dice, es un impuesto que grava a todas las ventas de productos o servicios que realizan las empresas formales dentro de la economía, actualmente la tasa a la cual están afectas las ventas es del 18%. Asimismo, el ISC grava la venta en el país (productores e importadores) de bienes como combustibles, vehículos, bebidas alcohólicas, cigarrillos, agua gaseosa y mineral, artículos de lujo, juegos de azar y apuestas. Las tasas que gravan fluctúan entre el 0% y 50%, dependiendo del bien o servicio prestado[5].

 El año 2012, la mayoría de de los ingresos tributarios (61%) provinieron de impuestos indirectos y  resto (39%) provino de impuestos directos.

Gráfico 3

Fuente: SUNAT

Elaboración: Propia

La mayor parte del impuesto a la renta que se recaudo (56%), corresponde  a la tercera categoría en la cual se encuentran las empresas privadas formales. El segundo mayor componente del impuesto a la renta corresponde a la quinta categoría (19%) en la cual están todos los trabajadores dependientes de las empresas privadas. Es decir, los trabajadores que están correctamente empleados por las empresas formales.

Es importante resaltar, que dentro del impuesto a la renta (39%) que se recauda de las empresas 6% corresponde a las pequeñas y medianas empresas, el 33% corresponde las grandes empresas ( 14% proviene de  los Megas, 9% de los Top y 10% de otros principales contribuyentes)[6]. Es decir, que las 254 empresas más grandes que se tributan en el país (54 Megas y 200 TOP) aportan cerca del  18% de los ingresos tributarios.

En el caso de los impuestos al consumo y a la producción  la mayor parte de este (90%) corresponde a lo recaudado mediante IGV y el  resto corresponde mayoritariamente al ISC. Si entendemos el panorama global de la recaudación nacional descansa sobre la presión tributaria que ejerce el estado hacia los contribuyentes formales, entendiendo como formalidad a las empresas (y/o individuos) que declaran correctamente la totalidad de sus ingresos y a los trabajadores dependientes de las mismas empresas formales.

La situación actual de la recaudación empeora, cuando se tiene en cuenta la extremada focalización de la recaudación. Lima Metropolitana aporta el 82% de los ingresos tributarios y ningún otro departamento logra superar el segundo mayor aporte que corresponde a la de los departamentos de La Libertad y Piura,  que aportan cada uno 2%[7], durante el año 2012.

A partir de esta descripción de la estructura tributaria se pueden sacar algunas conclusiones del sistema actual.

Una primera conclusión es que dentro de la estructura tributaria actual, la mayor importancia la tienes los impuestos indirectos y la menor importancia corresponde a los impuestos directos. Los estudios[8] demuestran que los impuestos indirectos tienden a ser regresivos, mientras que los impuestos directos tienden a ser progresivos. Por la actual composición del sistema tributario, este tendería a ser sistema regresivo[9].

Además, aparte  de Lima Metropolitana existen otros departamentos los cuales tiene un gran dinamismo comercial. Los datos obtenidos revelan que existe una gran presión tributaria en las empresas formales domiciliadas en Lima, si no existiera informalidad la participación de de cada departamento dentro de la estructura tributaria del país, tendría que ser proporcional a su participación dentro del PBI. Esta comparación evidencia la inmensa erosión tributaria que ocasiona la informalidad. Esta menor captación de ingresos repercute fuertemente en el financiamiento de servicios públicos adecuados, limitando el presupuesto para la inversión en infraestructura pública, y todos los medios necesarios para mejorar el bienestar social.

La política fiscal debe cumplir con un rol estabilizador (ser expansiva en recesiones y  ser contractiva cuando el ciclo económico experimente una expansión) y también debe cumplir con un rol de promover la equidad. Para lograr sus objetivos distributivos la política fiscal posee dos instrumentos, los impuestos y el gasto público. Los efectos que tiene la actual recaudación son mínimos. Una recaudación endémica no es capaz de solventar las necesidades de gasto que necesita un país que quiera crecer, no solo en el aspecto económico, sino en el aspecto distributivo. La baja recaudación impide financiar las prioridades del gasto público: educación, salud e infraestructura. Si bien, en los últimos diez años la recaudación ha mejorado considerablemente, esa mejora no es fruto de un mejor sistema tributario, ni mucho menos de una mejor administración tributaria, es fruto de la mayor presión a la que están expuestas las empresas privadas. Esta mayor presión desincentiva a que las empresas privadas se  mantengan en la formalidad, aumenta la tasa de mortalidad de las empresas privadas y desincentiva la inversión  extranjera en el país. Empujando cada vez  que  más empresas privadas se mantengan en la informalidad y puedan proteger la integridad de su patrimonio e ingresos. La empresa privada está expuesta a una alta tasa de impuestos y en contraparte recibe unos servicios públicos los cuales no están al mismo nivel que su tributación. Limitando más aun el crecimiento de la actividad empresarial del país.

Para mejorar la actual estructura tributaria del país, considero que el primer problema a tratar debe ser la informalidad que se experimenta. Si se logra controlar y reducir la informalidad sería posible aumentar la  recaudación total incluso reduciendo los niveles de impuestos. Puesto a que la menor recaudación individual, debida a menores tasas de impuestos podría ser compensada con la mayor cantidad de contribuyentes  que entren al sistema. Actualmente, no se puede asegurar a ciencia a cierta  que si las tasas de impuestos bajen, la recaudación aumente, puesto al alto nivel de informalidad esa relación podría no concretarse.  Algunos autores consideran que presión tributaria deberá  ocurrir como consecuencia del crecimiento económico, esto liberaría un poco la  carga a las empresas formales, pero no habría los suficientes recursos para mejorar los servicios públicos, sin considerar que volver a la recaudación volátil y dependiente del ciclo económico, en especial con las actividades relacionadas a la minería.

 La medida ideal sería elevar la recaudación de impuestos permanentes (no volátiles) de manera sostenida y gradual, mediante la ampliación de la base tributaria (la cantidad de contribuyentes), no vía elevación de impuestos.  Además, de reducir la informalidad, es necesario simplificar los ciertos regímenes tributarios. Eliminar impuestos que tengan una mínima o nula recaudación. Una reducción gradual del IGV y de los Impuestos de Promoción Municipal (IPM). También es necesario implementar una nueva estructuración del impuesto a la renta de personas naturales, generando deducciones razonables en caso tengan gastos en educación, salud y cargas familiares. Reestructuración del  Impuesto Selectivo al Consumo, cambiar las tasas para desincentivar la contaminación y la desventaja  que ocasionan. Descentralizar la carga tributaria a lo largo de los departamentos del Perú, para esto debe ser necesario fortalecer las administraciones tributarias locales e implementar Servicio de Administración Tributaria (SAT)  en ciudades las cuales tiene un gran dinamismo comercial.

Biografía

•       BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ (BCRP), Sitio web del BCRP. (Fecha de Consulta 7 de Setiembre de 2013)
•        SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT), Sitio web de SUNAT. (Fecha de Consulta 7 de Setiembre de 2013)
•        MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS (MEF) Sitio web del MEF. (Fecha de Consulta 7 de Setiembre de 2013)
•        ARIAS, Luis (2011) Política tributaria para el 2011 -2016. Lima: Centro de Investigación Económica y Social (CIES)

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[1]Cfr.  MEF 2013

[2] Cfr. MEF 2013

[3] Cfr. MEF 2013

[4] Cfr. BCRP 2013

[5] Cfr. SUNAT 2013

[6] Cfr. SUNAT 2013

[7] Cfr. BCRP 2013

[8][8] Cfr. Arias 2011:16

[9] Cfr. Roca y Villela 2006 En: Arias 2011:16

¿Por qué los Avengers funcionan tan bien? A cierto es una empresa privada

Imagine que usted tenga una emergencia y requiere que los Avengers atiendan a su llamado. Primero analizaremos que pasaría si el codicioso Tony Stark tomara la presidencia de la empresa recién formada Avengers S.A.
Como cualquier empresa privada, esta estaría enfrentando competencia, su competidor mas cercano seria por ejemplo una empresa ya establecida en el mercado como X-Men S.A. Si no puede hacerle frente a la competencia lamentablemente tendrá que estar preparada para salir del mercado. Pero si se mantiene en el, con la finalidad de aumentar su beneficio la empresa tendría incentivos a atender tantas emergencias pueda, y en el menor tiempo posible, tratando de buscar la eficiencia en todo lo relacionado con el rubro del negocio. Puesto que mientras mas beneficio obtenga esta empresa privada, esta sera mucho mas rentable y atractiva para inversionistas tanto internos como externos. Si la empresa que domina ya el mercado ( X-Men S.A.) es capaz de afectar los precios en la economía y nuestra pequeña empresa ( Avengers S.A.) no tiene el mismo poder de afectar los precios, entonces la teoría sugiere que si el servicio que ofrecen es el mismo y no se pueden diferenciar, el único modo de afectar positivamente a su beneficio seria recortar los costos (MINIMIZARLOS) de esta manera Thor tendría que ir cada vez menos al salón de belleza, Hulk tendría que comprarse menos pantalones, el Capitán tendría que desechar su tan querida harley-davidson y comprarse una moto que consuma menos combustible, etc. El único camino posible hacia una mayor rentabilidad seria la reducción de costos, logrando así la eficiencia productiva, que es tan anhelada. Mientras menos errores existan en la asignación eficiente de los recursos, la empresa obtendrá un mayor beneficio y por ende más rentable. Estoy seguro que el buen Stark estaría en favor de la eficiencia, logrando así que su empresa no fracase financieramente.

Ahora forzáremos la imaginación, y supongamos que el gobierno quiere integrar a la empresa Avengers S.A. a una de sus ramas militares, el siempre patriota Capitán América estaría dispuesto a unirse al estado. Ahora la empresa privada, dejaría de ser lo para así convertirse en la empresa publica Avengers-state.  Ahora tanto como para tener una cita o ser salvado por esta nueva facción del gobierno se tendría que empezar un tramite burocrático, esperar la certificacion de algún funcionario, establecer otro tramite en la dependecia policial, solicitando la presencia de los Avengers, la depdendencia policial mandara una solicitud a la nueva empresa publica recientemente adquirida notificandoles que necesitan de sus servicios; después de todo este largo y engorroso papeleo, además de la aprobación de los funcionarios, recién los Avengers vendría al rescate.
Forzáremos aun mas nuestra imaginación, y en lugar de que los Avengers públicos tengan sus sueldos en función de las emergencias que resuelvan, imagine que estos héroes estén sujetos a un sueldo fijo, ahora no importa cuantas emergencias tengan que atender, puesto que siempre ganaran lo mismo. Los integrantes de los Avengers tendrán fuertes incentivos a no atender muchas emergencias puesto que como todo individuo maximizador tratara de realizar el menor esfuerzo y obtener el mayor beneficio. Cada vez tendría menos emergencias atendidas, menos esfuerzo realizado por parte de nuestros laboriosos héroes y un sueldo constante.

Catastrófico verdad?

No quiero hacer hincapié en que sistema es más conveniente que el otro, puesto que esto lo decidirá el consumidor. Es altamente probable que los Avengers privados estén dispuestos a atender la emergencia en tres minutos, pero a cambio de una remuneración altísima ( como por ejemplo $ 100 000) y por otra parte los Avengers públicos  estén dispuestos a no cobrarnos nada pero nos atenderían después de 8 días o más. Si el consumidor valora que lo rescaten ahora, sin importar el precio preferirá a los Avengers privados; pero si al consumidor no le importa que lo rescaten pasado 8 días por seguro elegirá los Avengers públicos.

Lo que esta claro es que la transición de empresa priva a pública o viceversa, impacta increíblemente en el comportamiento de la empresa. ¿Por qué? Porque dicha transición  involucra que los incentivos cambien también, mientras que la motivación de la empresa privada es mantenerse compitiendo en el mercado y aumentar  su beneficio mediante la eficiencia; la empresa pública al carecer de un mercado en donde competir, no tiene competidores, entonces no tiene incentivos a volverse cada vez mas eficiente para mantenerse en el mercado. El estigma de la ineficiencia lo persigue hasta que eventualmente, llega a volverse totalmente ineficiente y hasta ineficaz.

Interés Simple Vs. Interés Compuesto

NOTA: Este articulo lo escribí hace mas de un año, para Taringa. 

Los intereses se derivan principalmente del principio del valor del dinero en el tiempo un concepto básico de las finanzas, un dolar(moneda local cualquiera) hoy vale más hoy, que uno mañana. En términos simples se le da mayor valor por que hoy se podría invertir en algo inmediato, o cubrir una necesidad inmediata , lo cual es mas valioso que cubrir una necesidad de aquí a un año.

Interés simple:
Es un tipo de interés casi extinto, es decir nadie ya lo usa. Pero entender esto nos ayudara a entender el siguiente concepto.
Se calcula en base a un principal constante en el tiempo, es decir no importa cuanto tiempo pase, el monto del principal no crecerá, ni decrecerá sera siempre el mismo. la formula a aplicar:

S = C*(1+i) 
S: valor futuro
C: valor actual ó principal
i: tasa de interés en términos anuales
*esta es la formula original

S = C*(i)*(T/360)+ C pero para efectos de un tiempo libre, es decir que no sea al mismo periodo en el que esta expresada la tasa
a mi me resulta mucho mas fácil agregarle el termino (T/360) ,donde T es el tiempo expresado en días. Pero en si el resultado es el mismo.

EJEMPLO:
si te otorgan un préstamo hoy por 1000 USD, a una tasa de interés simple de 9% anual,
- si pagas el préstamo en un año 1090 = 1000*(1+9%)*(360)/360)
- si pagas el préstamo en un año y medio 1135=1000*(9%)*(540/360)+ 1000
y así sucesivamente.

Interés compuesto:
El interés compuesto obedece al mismo principio, pero con la diferencia de que se capitalizan los intereses ganados, es decir que los interés que se van ganando conforme pasa el tiempo se van aumentando el principal y por consiguiente los nuevos intereses calculados en base del nuevo principal sera mayores que los obtenido en los periodos anteriores.
la formula de la cual se deriva:
S=C(1+i)^t
S: valor futuro
C: valor actual
i: tasa de interés expresada en Tasa Efectiva
t: numero de periodos
* un dato extremadamente útil la tasa de interés y el numero de periodos deben estar en la misma unidad de tiempo.
-Si me dan tasa nominal anual?
La tasa nominal anual(TNA) no es la misma que la tasa efectiva anual(TEA) por citar al azar un periodo NUNCA, REPITO NUNCA son iguales.(subrayado y con negrita)

Para convertir una TNA a una TEA
si tienes una TNA de 8% capitalizable bimestralmente y quieres pasarla a una tea
(1+tna/(numero de periodos de capitalización contenidos en el tiempo que se desea pasar))^((numero de días del periodo deseado)/(numero de días del periodo de capitalización))
si suena complicado pero verán que en la practica resulta sumamente fácil.

(1+ 8%/6)^(360/60)-1=8.2714%
de donde sale 6? cuantos bimestres tiene un año? 6 no es cierto?
si te dan una tasa efectiva y quieres convertirla a otro periodo
TED={(1+TEP)^(T/t)}-1
donde:
TED: tasa efectiva en un periodo deseado
TEP: tasa efectiva del periodo dado
T: Tiempo deseado
t: tiempo dado
si tienes una tasa efectiva de 2% trimestral, cuanto sera en términos anuales?
TEA={(1+2%)^(360/90)}-1
TEA=8,2432%
sinos damos cuenta, es mayor que la suma aritmética de la suma de las tasas de interés bimestral simple, de cuatro periodos(2%+2%+2%+2%=8%)

ahora teniendo nociones de conversión de tasas podremos resolver cualquier problema con tasas de interés compuesto.
si nos otorgan un préstamo de 100 a una tasa de 9% tea, y lo devolvemos después de 2 años
S=100*(1+9%)^2
S= 118.81
* la diferencia con lo que saldría con interés simple no es mucha (.81)
Pero, imagine que no es 100 dolares, imagine que es 100 millones de dolares, cambia no? 
si te dan en tna o te(cualquier periodo) solo lo cambias a la tasa del periodo en cuestion, y utilizas la misma formula.

Si existe alguna falla, o dato omitido no duden en hacerlo notar.  
Aunque la verdad no creo haberme equivocado .